Надежда Яскевич - Как разобраться с налогами: быстро и без проблем
Автор: Яскевич Надежда Николаевна – консультант по вопросам бухгалтерского учета и бюджетирования консалтинговой фирмы «Технологии антикризисного менеджмента», имеет большой опыт работы главным бухгалтером, а также опыт преподавания по курсам бухгалтерского учета и программ 1С.
Глава 1. Квартирный вопрос
1.1. Вы решили снять или сдать квартиру, придет ли к вам налоговый инспектор?
В современной жизни нередки ситуации, когда граждане сдают или снимают за плату квартиры, комнаты или даже загородные дома. При этом возникает несколько вопросов, связанных с налогами. Тот, кто сдает квартиру за плату, получает таким образом доход. Согласно главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, уплачивают налог на доходы физических лиц (НДФЛ). И доход от сдачи квартиры в наем в этом случае не является исключением. В подпункте 4 пункта 1 статьи 208 НК РФ говорится, что налогом на доходы физических лиц облагаются «доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации».
С налогом на доходы физических лиц российским гражданам приходится сталкиваться каждый месяц при получении заработной платы, но в этом случае обязанность по расчету и перечислению налога в бюджет берет на себя предприятие-работодатель, которое в этом случае по отношению к своим работникам называется налоговым агентом. В случае сдачи квартиры за плату рассчитать налоговую базу и сам налог придется самостоятельно. И первый важный вопрос – кому сдается квартира: физическому лицу или предприятию.
Сначала рассмотрим нормы гражданского законодательства, регулирующие отношения найма жилого помещения. Так Гражданский кодекс Российской Федерации (далее ГК РФ) устанавливает, что по договору найма собственник или управомоченное им лицо (наймодатель) обязуется предоставить нанимателю жилое помещение за плату во владение и пользование.
Арендовать можно любое изолированное помещение, если в нем можно постоянно жить, будь то квартира, часть квартиры или же жилой дом или его часть. вы можете нанять жилье только как физическое лицо, при этом составив и подписав договор аренды либо другой договор, и использовать его только для проживания, а не в качестве офиса или, например, склада.
В случае сдачи квартиры в аренду юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю, физическое лицо – собственник квартиры не должен самостоятельно рассчитывать сумму налога и уплачивать ее в бюджет. Это делает организация—арендополучатель, так как является налоговым агентом. Однако гражданин обязан подать налоговую декларацию по этим доходам в налоговую инспекцию по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода.
Если же квартира сдается физическому лицу, то собственник самостоятельно рассчитывает и уплачивает налог.
Определим термины:
• налоговая база – полученный наймодателем (арендодателем) доход;
• налоговая ставка – процентная доля налоговой базы.
Статья 53 НК РФ определяет эти понятия так: «Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы».
Сумма налога рассчитывается по следующей формуле:
У граждан, не являющихся предпринимателями, налоговой базой по НДФЛ признаются полученные доходы. Расходы по содержанию жилья при исчислении налоговой базы не учитываются.
Ставка налога определяется в зависимости от категории плательщиков НДФЛ. В соответствии с НК РФ – это могут быть резиденты и нерезиденты. Налоговые резиденты – физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в России не прерывается на время его выезда за ее пределы для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения. Такая норма содержится в пункте 2 статьи 207 НК РФ.